BOE: Impacto:<\/strong> Orden HAC\/1431\/2025, de 3 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA\/3012\/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de Declaraci\u00f3n anual de operaciones con terceras personas, as\u00ed como los dise\u00f1os f\u00edsicos y l\u00f3gicos y el lugar, forma y plazo de presentaci\u00f3n; la Orden EHA\/3127\/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaraci\u00f3n del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econ\u00f3micas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta; y la Orden HAP\/2368\/2013, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 270, \u00abResumen anual de retenciones e ingresos a cuenta. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter\u00edas y apuestas\u00bb y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n El Bolet\u00edn Oficial del Estado (BOE) ha publicado una orden ministerial que introduce modificaciones significativas en tres modelos clave de declaraci\u00f3n tributaria: el 347 (operaciones con terceros), el 190 (resumen anual de retenciones del IRPF) y el 270 (retenciones sobre premios de loter\u00edas). Estas reformas, que entrar\u00e1n en vigor para las declaraciones del ejercicio 2025, buscan un triple objetivo: mejorar la asistencia a los contribuyentes, disponer de informaci\u00f3n m\u00e1s detallada para Hacienda y simplificar ciertos tr\u00e1mites. Es una evoluci\u00f3n t\u00e9cnica, pero con implicaciones pr\u00e1cticas directas para aut\u00f3nomos, empresas, administradores y pagadores de pensiones y premios.<\/p>\n Para entender el contexto, debemos remontarnos a la digitalizaci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria. Durante a\u00f1os, la AEAT ha perseguido el ‘papel cero’, migrando declaraciones a formatos telem\u00e1ticos y estructuras de datos legibles por m\u00e1quina. Esta orden es un escal\u00f3n m\u00e1s en esa escalera. No cambia las reglas del juego fiscal (los tipos impositivos o las deducciones), sino que perfecciona el ‘tablero’ sobre el que se juega: los formularios y los datos que contienen. Imagine que su declaraci\u00f3n de la renta es un puzzle. Hacienda no solo quiere la foto final (su liquidaci\u00f3n), sino tambi\u00e9n informaci\u00f3n clara y categorizada de cada pieza (sus ingresos, gastos, retenciones). Estos cambios estandarizan mejor esas piezas, especialmente en \u00e1reas que generaban dudas o errores.<\/p>\n Profundicemos en los cambios t\u00e9cnicos, simplific\u00e1ndolos con analog\u00edas. El modelo 347<\/strong> es la ‘lista de la compra’ a gran escala de una empresa: todas las operaciones con otros profesionales o empresas que superen los 3.005,06 euros anuales. La novedad es que, para las operaciones registradas con la clave ‘E’ (subvenciones, donaciones y premios), ahora habr\u00e1 que incluir un nuevo dato: el ‘N\u00famero de convocatoria BDNS’. La BDNS (Base de Datos Nacional de Subvenciones) es el gran directorio p\u00fablico de todas las ayudas. Piense en ello como el ISBN de un libro. Ahora, cuando una empresa declare una subvenci\u00f3n recibida, deber\u00e1 a\u00f1adir este c\u00f3digo \u00fanico, lo que permitir\u00e1 a Hacienda cruzar datos autom\u00e1ticamente y verificar con mayor agilidad la legitimidad de esas ayudas y su tratamiento fiscal correcto.<\/p>\n Las modificaciones en el modelo 190<\/strong> son m\u00e1s extensas. Este modelo es el ‘resumen de n\u00f3minas’ que las empresas y pagadores env\u00edan a Hacienda cada a\u00f1o, detallando todo lo retenido a sus empleados, pensionistas o premios. Aqu\u00ed se introducen tres grandes novedades. Primera, se desglosan mejor las pensiones y prestaciones (clave B)<\/strong>. Antes, todas las pensiones de la Seguridad Social iban en una misma subclave. Ahora, el pagador (por ejemplo, la Seguridad Social) deber\u00e1 especificar si la pensi\u00f3n es de jubilaci\u00f3n, viudedad, incapacidad permanente, no contributiva u otra. Esto es crucial porque, dependiendo del tipo, pueden aplicarse tratamientos fiscales diferentes (como las reglas transitorias de la ley de 2006), ayudando a que el contribuyente no cometa errores en su declaraci\u00f3n personal.<\/p>\n Segunda novedad en el modelo 190: se clarifica el tratamiento de los premios (clave K)<\/strong>. Se crean nuevas subclaves para distinguir entre premios sometidos a retenci\u00f3n (los de m\u00e1s de 300 euros) y los que no lo est\u00e1n. \u00bfPor qu\u00e9 es importante? Porque el l\u00edmite para estar obligado a presentar la declaraci\u00f3n de la renta var\u00eda. Un premio de 1.000 euros con retenci\u00f3n tiene un impacto diferente que uno de 1.000 euros sin retenci\u00f3n. Esta distinci\u00f3n, que antes pod\u00eda generar confusiones y subsanaciones, ahora queda registrada desde el origen, facilitando la labor tanto del pagador (loter\u00edas, concursos) como del propio premiado.<\/p>\n Tercera innovaci\u00f3n en el modelo 190: un nuevo campo para los rendimientos del trabajo en empresas emergentes (startups)<\/strong>. La Ley de Startups (28\/2022) estableci\u00f3 un beneficio fiscal para ciertos rendimientos (como acciones o comisiones de \u00e9xito) de administradores y empleados de ‘startups’, integrando solo el 50% en la base imponible. Ahora, el modelo 190 incluye un indicador (un ‘1’ o un ‘0’) para se\u00f1alar cuando parte de los rendimientos declarados se acogen a este r\u00e9gimen. Es una herramienta de control para Hacienda y una garant\u00eda para el trabajador, asegurando que el beneficio queda correctamente registrado.<\/p>\n Finalmente, se actualiza el modelo 270<\/strong> (retenciones sobre premios de loter\u00edas y apuestas) y se corrigen los nombres oficiales de varias provincias en los c\u00f3digos de los modelos 190 y 270 (por ejemplo, se actualiza a ‘Alicante\/Alacant’ o ‘Guip\u00fazcoa\/Gipuzkoa’), un ajuste t\u00e9cnico pero necesario para la coherencia administrativa.<\/p>\n El impacto ciudadano<\/strong> se distribuye en varios niveles. Para las familias y pensionistas<\/strong>, el cambio m\u00e1s notable ser\u00e1 una mayor precisi\u00f3n en sus datos pre-cumplimentados de la declaraci\u00f3n de la renta. Al desglosarse el tipo de pensi\u00f3n, se reduce el riesgo de que el programa de la Renta aplique incorrectamente reducciones o tratamientos transitorios. El pensionista recibir\u00e1 una informaci\u00f3n m\u00e1s clara. Para quienes reciban premios (de loter\u00eda, concursos televisivos, sorteos), la nueva distinci\u00f3n en el modelo 190 ayudar\u00e1 a saber con certeza si ese premio contaba con retenci\u00f3n y, por tanto, c\u00f3mo afecta a su obligaci\u00f3n de declarar.<\/p>\n Para aut\u00f3nomos y peque\u00f1as empresas<\/strong>, el cambio en el modelo 347 supone una nueva diligencia. Si reciben una subvenci\u00f3n o ayuda p\u00fablica que deban declarar en este modelo (normalmente al superar el importe l\u00edmite con un mismo pagador p\u00fablico), deber\u00e1n solicitar e incluir el c\u00f3digo BDNS de la convocatoria. Es un paso m\u00e1s en el proceso, pero aporta seguridad jur\u00eddica. Para las empresas que paguen premios (por ejemplo, en promociones), la nueva estructura del modelo 190 les obliga a clasificarlos correctamente desde el inicio, evitando posteriores requerimientos de la AEAT.<\/p>\n Para grandes empresas, administraciones p\u00fablicas y entidades pagadoras<\/strong> (Seguridad Social, mutualidades, loter\u00edas), los cambios son operativos pero relevantes. Deber\u00e1n adaptar sus sistemas de informaci\u00f3n para capturar y reportar los nuevos datos: tipo de prestaci\u00f3n de pensiones, naturaleza exacta de los premios, y el indicador de rendimientos de ‘startups’. Las entidades p\u00fablicas que concedan subvenciones deber\u00e1n facilitar el c\u00f3digo BDNS a los beneficiarios. La carga administrativa inicial recae en ellos, pero a cambio obtienen un marco m\u00e1s claro y se reducen los errores que derivaban en consultas y rectificaciones.<\/p>\n Aunque no hay una ‘gu\u00eda de actuaci\u00f3n’ al uso, s\u00ed podemos esbozar un listado de comprobaci\u00f3n<\/strong> para el ejercicio 2025: 1) Empresas\/Aut\u00f3nomos:<\/strong> Verificar que su software de facturaci\u00f3n\/gesti\u00f3n pueda incorporar el nuevo campo ‘N\u00famero Convocatoria BDNS’ en los ficheros del modelo 347 para operaciones de subvenci\u00f3n. 2) Departamentos de RRHH\/N\u00f3minas:<\/strong> Asegurarse de que la plataforma de remuneraciones puede discriminar los tipos de pensi\u00f3n (clave B.01) y los premios con\/sin retenci\u00f3n (clave K), adem\u00e1s de incluir el indicador para rendimientos de ‘startups’. 3) Entidades Pagadoras (Seguridad Social, etc.):<\/strong> Actualizar los sistemas para reportar con el nuevo desglose en el modelo 190. 4) Beneficiarios de Subvenciones:<\/strong> Solicitar el c\u00f3digo BDNS a la administraci\u00f3n concedente para poder incluirlo en su declaraci\u00f3n del modelo 347.<\/p>\n Para visualizar el cambio, comparemos el antes y despu\u00e9s<\/strong> en un caso concreto: Un premio de 500 euros en un concurso televisivo. Antes 2024:<\/strong> Se declaraba en el modelo 190, clave K, subclave 03 (premios con fines publicitarios). No se distingu\u00eda si ten\u00eda o no retenci\u00f3n. El perceptor pod\u00eda tener dudas sobre si ese premio, al superar los 300 euros, le generaba obligaci\u00f3n de declarar. Despu\u00e9s 2025:<\/strong> Si el premio est\u00e1 sometido a retenci\u00f3n (por superar 300\u20ac), ir\u00e1 a la subclave 03. Si no tiene retenci\u00f3n, ir\u00e1 a la nueva subclave 05. La informaci\u00f3n es inequ\u00edvoca desde el origen, eliminando la ambig\u00fcedad para el contribuyente y para Hacienda.<\/p>\n Los errores comunes<\/strong> que se buscar\u00e1n evitar son: 1) No incluir el c\u00f3digo BDNS en el modelo 347 para subvenciones, lo que podr\u00eda derivar en un requerimiento de la AEAT para completar la informaci\u00f3n. 2) Clasificar incorrectamente los premios en el modelo 190, mezclando los que tienen retenci\u00f3n con los que no, lo que distorsionar\u00eda los datos para el c\u00e1lculo de la obligaci\u00f3n de declarar del ciudadano. 3) No marcar el indicador de rendimientos de ‘startups’ cuando corresponda, lo que podr\u00eda llevar a Hacienda a considerar la totalidad del rendimiento como base imponible, perjudicando al trabajador. La forma de evitarlos es la formaci\u00f3n<\/strong> interna en empresas y asesor\u00edas, y la colaboraci\u00f3n<\/strong> entre pagadores y perceptores para compartir la informaci\u00f3n necesaria (como el c\u00f3digo BDNS).<\/p>\n Mirando al futuro (12-24 meses)<\/strong>, esta orden sienta las bases para una mayor automatizaci\u00f3n. Con datos m\u00e1s estructurados y granulares, la AEAT podr\u00e1 perfeccionar sus sistemas de cruce de informaci\u00f3n y de pre-cumplimentaci\u00f3n. Es previsible que, para 2026, la declaraci\u00f3n de la renta de muchos pensionistas y perceptores de premios sea a\u00fan m\u00e1s exacta ‘autom\u00e1ticamente’. Tambi\u00e9n puede ser el primer paso para integrar de forma m\u00e1s directa el registro de subvenciones (BDNS) con el \u00e1mbito tributario, permitiendo incluso la comprobaci\u00f3n telem\u00e1tica casi instant\u00e1nea de la elegibilidad de ciertas ayudas. Es un movimiento alineado con la Europa digital, donde los datos fluyen entre administraciones para reducir la carga burocr\u00e1tica final del ciudadano.<\/p>\n Para facilitar la adaptaci\u00f3n, los profesionales pueden acceder a recursos como los dise\u00f1os l\u00f3gicos oficiales<\/strong> publicados en la web de la AEAT, que detallan la posici\u00f3n exacta de cada nuevo campo en los ficheros. Se recomienda consultar las [preguntas frecuentes sobre modelos 347 y 190] en el portal de la Agencia Tributaria, y para las subvenciones, la propia [Base de Datos Nacional de Subvenciones (BDNS)] donde se pueden buscar los c\u00f3digos de convocatoria. Las asesor\u00edas y gestor\u00edas deber\u00e1n actualizar sus protocolos internos y software antes de finales de 2025 para estar listas para la campa\u00f1a de declaraci\u00f3n del ejercicio 2025, que se realizar\u00e1 en 2026. La clave est\u00e1 en la preparaci\u00f3n anticipada.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\nSimplifica tr\u00e1mites fiscales y mejora la precisi\u00f3n de las declaraciones de retenciones, subvenciones y prestaciones desde 2025.<\/q><\/p>\n
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