Navarra: deducciones por eficiencia energética y ampliación de plazos de inversión
BOE: La normativa navarra prorroga plazos fiscales de inversión y crea deducciones del 20-60% por mejoras de eficiencia energética en viviendas.
Impacto: Decreto-ley Foral 1/2026, de 15 de abril, por el que se adoptan medidas fiscales en la Comunidad Foral de Navarra en respuesta a las consecuencias económicas de la crisis en Oriente Medio.
Detalles
- Fecha de publicación: 20 de abril de 2026 (Boletín Oficial de Navarra)
- Departamento: Consejería de Economía y Hacienda del Gobierno de Navarra
- Tipo de disposición: Decreto-ley foral
- Medidas principales: Ampliación de plazos para reinversión y reserva especial, deducciones por eficiencia energética (20%-60%) y exención en TPO para certificados de ahorro energético
Contenido
Qué se ha publicado
El Boletín Oficial de Navarra número 76, de 20 de abril de 2026, ha publicado el Decreto-ley foral aprobado por el Gobierno de Navarra el 15 de abril de 2026. Esta disposición, promovida por la Consejería de Economía y Hacienda, establece medidas tributarias para paliar las consecuencias económicas derivadas de la situación geopolítica internacional, especialmente el conflicto en Irán que ha generado inestabilidad en los mercados energéticos y de materias primas. El texto fue convalidado posteriormente por el Parlamento de Navarra mediante acuerdo publicado en el BON número 93, de 14 de mayo de 2026.
Por qué puede ser importante
La norma responde a la necesidad de aliviar la carga fiscal de empresas y familias navarras en un contexto de alta volatilidad de precios energéticos y ruptura de cadenas de suministro. Las medidas buscan flexibilizar los plazos para que los contribuyentes no pierdan beneficios fiscales por causas ajenas a su voluntad, al tiempo que incentivan la inversión en eficiencia energética como vía para reducir la dependencia energética exterior. El decreto-ley foral se justifica por la urgencia de la situación, evitando una tramitación parlamentaria ordinaria que retrasaría la ayuda.
A quién puede interesar
Las medidas afectan a varios colectivos: empresas navarras del Impuesto sobre Sociedades que tengan pendiente reinvertir beneficios extraordinarios o materializar la reserva especial para inversiones; contribuyentes del IRPF propietarios de viviendas que realicen obras de mejora energética; y cualquier persona o entidad que participe en el mercado de Certificados de Ahorro Energético (CAE). En general, interesa a toda la ciudadanía y empresas de Navarra que busquen reducir su factura fiscal y apostar por la eficiencia energética.
Datos clave
- Ampliación de plazos en IS: Se prorroga un año el plazo de reinversión de beneficios extraordinarios para quienes finalice en 2026. La reserva especial para inversiones se amplía hasta el 31 de diciembre de 2027 para plazos que venzan entre enero de 2026 y diciembre de 2027.
- Deducciones IRPF por eficiencia energética: Se establecen para 2026 deducciones del 20% (base máxima 5.000 € anuales) por reducción de demanda de calefacción/refrigeración, del 40% (base máxima 7.500 €) por mejora de consumo de energía primaria no renovable, y del 60% (base máxima 5.000 €, acumulado 15.000 €) por rehabilitación energética de edificios. Los certificados de eficiencia deben expedirse antes del 1 de enero de 2027 (o 2028 para rehabilitación).
- Exención en TPO: Se añade una nueva exención en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas para la transmisión de ahorros energéticos en el sistema de Certificados de Ahorro Energético (CAE) regulado por Real Decreto 36/2023.
Qué conviene revisar
Los contribuyentes afectados deben consultar el texto oficial del Decreto-ley foral publicado en el BON para conocer los requisitos detallados de cada medida, especialmente los relativos a la necesidad de certificados de eficiencia energética expedidos por técnico competente antes de las fechas límite. Las empresas con plazos de inversión próximos deben verificar si pueden acogerse a las prórrogas y, en su caso, documentar las causas del retraso. Se recomienda estar atentos a posibles desarrollos reglamentarios o aclaraciones que pueda emitir el departamento competente.
Preguntas frecuentes
¿Qué plazo tengo para acogerme a la ampliación de reinversión en el Impuesto sobre Sociedades?
Si su plazo de reinversión finaliza en el año 2026, se amplía automáticamente un año adicional. Si necesita materializar la reserva especial para inversiones y su plazo vence entre el 1 de enero de 2026 y el 31 de diciembre de 2027, dispondrá hasta el 31 de diciembre de 2027.
¿Puedo aplicar las deducciones por obras de eficiencia energética si las realicé en 2022 o 2023?
Sí, la deducción se aplica a cantidades satisfechas en los años 2022, 2023, 2024 y 2026, siempre que se cumplan los requisitos de reducción de demanda o consumo, y se disponga del certificado de eficiencia energética expedido antes del 1 de enero de 2027 (o 2028 para rehabilitación de edificios).
¿La exención en TPO para certificados de ahorro energético está ya en vigor?
La exención se introduce con la entrada en vigor del decreto-ley foral, que fue publicado el 20 de abril de 2026. Por tanto, desde esa fecha las transmisiones de ahorros energéticos en el marco del sistema CAE están exentas del impuesto.